Stop al concordato preventivo per i forfettari. Proroga a regime al 30 settembre 2025 del termine per aderire al patto biennale con il Fisco. Riscrittura con norme anti abuso della norma che disciplina la partecipazione o meno al concordato dei soci. Vanno in queste tre direzioni le modifiche che il viceministro all’Economia Leo intende portare oggi all’esame del Consiglio dei ministri con il correttivo alla delega fiscale. Nel pacchetto figura anche il via libera finale al Testo unico riscossione e al decreto Accise con il principio che l’Esecutivo, al fine di ridurre i sussidi dannosi all’ambiente, potrà aumentare le accise sul gasolio con una riduzione contestuale di quelle sulla benzina. Una manovra da portare a termine in cinque anni a partire dal 2025 e al termine del quale si dovrà vedere applicata la stessa aliquota alle due differenti tipologie di carburante per autotrazione. Previste anche modifiche di sistema ad adempimenti tributari, alla giustizia tributaria e alle sanzioni. La novità più importante è l’esclusione delle partite Iva soggette alla Flat tax del 15% dal concordato preventivo.

Lavori in corso del Governo per ridurre l’arretrato di legittimità e centrare l’obiettivo del Pnrr. A causa di un flusso medio annuo di 10 mila nuove cause e un arretrato pari al 40% di tutto il magazzino delle cause civili, l’arretrato di legittimità da tempo paralizza l’attività della sezione tributaria. Nel 2023, in realtà, si è registrata una riduzione delle liti per effetto del condono ma nel 2024 il numero è tornato a salire. Per questo al Mef si lavora ad un correttivo del Dlgs 220/2023, ampliando la sfera d’azione della conciliazione in Cassazione. Il viceministro all’Economia, Maurizio Leo ha detto che ‘oggi, abbiamo la possibilità di accedere in Cassazione a questo strumento deflattivo (la conciliazione) per tutti i ricorsi incardinati a partire dal  5 gennaio 2024’ ma ‘l’obiettivo è di estenderlo ai ricorsi già incardinati prima del 5 gennaio’. Di fatto, si andrebbe ad ampliare la forbice di liti per le quali si potrebbe conciliare. 

Il Senato, all’unanimità, ha approvato la legge che limita la responsabilità dei sindaci e del collegio sindacale. Ad essere interessati sono oltre 40 mila commercialisti e 115 mila società di capitali. In base al riformato art. 2407 c.c. la responsabilità viene ‘perimetrata’ quando i sindaci o il collegio sindacale non hanno agito con dolo e viene quantificata come un multiplo del compenso percepito in base a tre scaglioni. Previsto anche un limite temporale per far valere l’azione di responsabilità, che si prescrive in 5 anni dal deposito della relazione dei sindaci annessa al bilancio relativa all’esercizio in cui si è verificato il danno. Il tempo di prescrizione è stato allineato a quello previsto per i revisori. Fino ad oggi erano previsti termini diversi a seconda del tipo di azione esercitata. Il nuovo articolo 2407 si applicherà ai bilanci 2024 ma per l’applicazione con effetto retroattivo serve un veicolo adatto che potrebbe essere un emendamento.(Ved. anche Italia Oggi: ‘Sindaci, responsabilità limitata’ – pag. 21)

Scattano gli accertamenti dell’Agenzia delle Entrate sugli aiuti Covid. Sono  numerosi i questionari e gli schemi d’atto che l’Amministrazione finanziaria sta inviando ai contribuenti che nel periodo 2020-2022 hanno beneficiato degli aiuti di Stato e delle agevolazioni introdotte causa pandemia da Covid-19. I controlli delle Entrate sono tesi ad analizzare la sussistenza, in capo al contribuente, delle condizioni previste dalla legge per beneficiare dell’agevolazione ricevuta. In altri casi viene controllato se vi sia stato il superamento dei massimali o se fosse legittimo lo spostamento dell’aiuto dalla Sezione 3.1 alla 3.12. Le contestazioni vengono rivolte anche ai fruitori di aiuti del regime ombrello che hanno presentato l’autodichiarazione compilando il quadro ES.

Con la sentenza n. 9973 depositata ieri la Cassazione penale ha affermato che in caso di concorso di persone nel reato tributario il sequestro e la successiva confisca devono essere disposti nei confronti del singolo concorrente limitatamente a quanto conseguito da ciascuno e il relativo accertamento è oggetto di prova nel contraddittorio fra le parti. Solo in ipotesi di mancata individuazione della quota di arricchimento del singolo, soccorre il criterio della ripartizione in parti uguali. Si tratta della prima applicazione del principio anticipato dalle Sezioni Unite. Accogliendo il ricorso la Suprema corte sostiene che ogni correo risponde esclusivamente per la sua quota individuale di arricchimento. La solidarietà tra indagati scatta solo se non è possibile ricostruire i singoli profitti.

L’Agenzia delle Entrate, lo scorso 12 marzo, ha pubblicato una serie di interpelli che hanno fornito chiarimenti in merito alla disciplina fiscale dei nuovi impatriati. I contribuenti che non sono stati mai fiscalmente residenti in Italia possono applicare il nuovo regime agevolativo per i lavoratori impatriati. Il limite annuo di 600 mila euro entro il quale si applica il regime non deve essere ragguagliato ad anno, anche nel caso in cui il trasferimento della residenza sia avvenuto nel corso del periodo d’imposta. In merito al requisito di elevata qualificazione o specializzazione, si deve fare riferimento all’art. 27-quater del Testo unico dell’immigrazione, come modificato dal Dlgs 152/2023. L’avvio di un’attività di lavoro autonomo in Italia può allungare la necessaria permanenza all’estero per beneficiare del regime. (Ved. anche Italia Oggi: ‘Impatriati senza ritorno’ – pag. 23)

Può essere scartato senza appello il mod. 730 che presenta errori nella compilazione del rigo contenente il Cin delle locazioni brevi. A disporlo le specifiche tecniche per la trasmissione telematica dei dati contenuti nelle dichiarazioni modelli 730/2025, approvate e pubblicate dall’Agenzia delle Entrate lo scorso 12 marzo. Sostituti d’imposta, Caf e professionisti abilitati sono chiamati a prestare particolare attenzione alla compilazione dei righi relativi alle locazioni brevi e, tra questi, in particolare al Rigo B12, nel quale va riportato il codice Cin assegnato per le locazioni turistiche e le altre locazioni brevi. Il dato va indicato compilando il rigo B12 tante volte quanti sono gli immobili per i quali è stato assegnato il Cin. Il campo Cin, se presente, deve essere lungo 18 caratteri ed è obbligatorio compilare anche le Colonne 1 e 2 per abbinare il codice al relativo immobile. Il Cin può essere indicato solo se per il rigo del fabbricato a cui esso si riferisce risulta compilata anche la casella ‘Codice Canone’.

Con una nota l’Agenzia delle Entrate informa che persone fisiche, professionisti ed enti di diritto privato non tenuti ad iscriversi ad albi, elenchi o registri professionali possono decidere di ricevere le comunicazioni del Fisco e le cartelle via Pec. Da ieri, infatti, è online un nuovo servizio che consente di indicare un ‘domicilio digitale’ per il recapito di atti, avvisi e altra corrispondenza. La funzionalità è disponibile in area riservata sul sito delle Entrate, si accede con le credenziali Spid, Cie o CNS e si indica il proprio ‘domicilio digitale’ ovvero un indirizzo Pec o altro servizio di recapito certificato qualificato. Questa procedura è invece esclusa per i soggetti i cui indirizzi Pec devono essere iscritti nell’Indice nazionale dei domicili digitali delle imprese e dei professionisti ‘Ini-Pec’.

Nonostante le promesse di semplificazione sia il modello 730 sia le istruzioni per la compilazione continuano a crescere. La modulistica 2025 batte ogni record e arriva a 24 pagine, contro le 19 dello scorso anno, mentre le istruzioni raggiungono quota 168 pagine, contro le 152 del 2024. Dati ancora peggiori se confrontati con quelli del 2023 e, guardando ancora indietro, si scopre che nel 2015, ossia dieci anni fa, le dimensioni del modello 730 erano composte da 14 pagine e le istruzioni da 99. La crescita dimensionale del modello smentisce, dunque, le disposizioni contenute nell’art. 15 del Dlgs n. 1/2024 (c.d. decreto Semplificazioni), ai sensi del quale, a decorrere dal periodo d’imposta in corso al 31 dicembre 2023 i modelli dichiarativi dovevano essere progressivamente semplificati con l’eliminazione delle informazioni non rilevanti ai fini della liquidazione dell’imposta o che l’Agenzia delle Entrate può acquisire grazie all’interoperabilità delle banche dati.

È atteso oggi in Consiglio dei ministri il primo decreto legislativo 2025 correttivo della riforma fiscale. Si affiancherà ad un altro decreto legislativo attuativo della riforma fiscale, quello sul restyling delle accise. Il primo riguarda il concordato preventivo biennale, un istituto molto controverso. Arriverà anche l’esclusione a regime della fatturazione elettronica per le prestazioni sanitarie. Il Cpb sarà sottoposto ad una revisione che prevede come prima cosa una proroga del termine per aderire. A regime, infatti, l’adesione deve avvenire entro il 31 luglio, ma accogliendo la richiesta dei commercialisti questa data slitterà a settembre per evitare  nuove obiezioni da parte della Ragioneria. Non slitterà, invece, la sperimentalità per i forfettari e neanche la possibilità di una nuova sanatoria con il meccanismo del ravvedimento speciale la cui scadenza di versamento è fissata per il prossimo 31 marzo. Ad esserne interessati sono i 600 mila aderenti al concordato che hanno scelto anche la sanatoria. 

Fino al prossimo 30 aprile i decaduti dalla rottamazione quater possono presentare domanda di riammissione alla definizione agevolata. Le istanze vanno trasmesse esclusivamente online. Interessati sono solo i contribuenti non in regola con i pagamenti alla data del 31 dicembre 2024. Entro il 30 giugno 2025 l’Ader invierà le risposte. Il pagamento della prima o unica rata è previsto per il 31 luglio 2025. I decaduti dalla rottamazione quater hanno dunque una nuova chance. Possono presentare istanza di riammissione, esclusivamente online, entro il prossimo 30 aprile, utilizzando il nuovo servizio ‘Riammissione Rottamazione-quater’ disponibile sul sito dell’Agenzia delle Entrate-Riscossione. Continua a leggere